Los NFT ofrecen a artistas, músicos, celebridades, personas influyentes y otros creadores la oportunidad de desarrollar, comercializar y controlar el futuro de muchos tipos de contenido digital que producen. Menos entendido es cómo estos activos serán categorizados y gravados por el Servicio de Impuestos Internos. Este artículo analiza cómo el IRS probablemente tratará a los creadores de NFT y lo que eso significa para ellos.
EN PROFUNDIDAD
Un NFT, o token no fungible, es un activo digital único que se registra y transfiere en una esclavitud de bloques. (Para una discusión sobre las NFT, consulte el artículo aludido de esta serie, “Introducción a las NFT.”) Un NFT puede ser una representación de poco (una obra de arte, una fotografía, una cuarto musical o un coleccionable), o puede ser una creación innovador que existe solo en forma digital. Puede ser un artículo único, único en su tipo o una de cualquier cantidad de réplicas del mismo contenido. Casi cualquier cosa se puede representar en una NFT.
Las personas que crean NFT a menudo se denominan «creadores» y el proceso de registrar inicialmente el NFT en la esclavitud de bloques a menudo se denomina «acuñación». Los creadores incluyen artistas, músicos, celebridades, personas influyentes, atletas, fanáticos del deporte, coleccionistas y autores.
Cada NFT tiene sus propios metadatos únicos, por lo que no es fungible ni intercambiable con otro NFT ni con ningún otro activo. La propiedad se registra y la autenticidad se confirma en la esclavitud de bloques. Los NFT son «contratos inteligentes», lo que significa que sus metadatos incluyen los términos y condiciones contractuales que rigen su uso. Los NFT generalmente se venden a los compradores por una cantidad acordada de criptomoneda o el token digital que es nativo de la esclavitud de bloques en la que se registran los NFT. (Algunos NFT se pueden comprar con moneda actual o con una plástico de crédito). El valía, si lo hay, de un NFT es solo lo que un comprador dispuesto pagará por él a un tendero dispuesto.
Si perfectamente el mercado de las NFT es demasiado nuevo para hacer amplias generalizaciones sobre su tributación, el tratamiento fiscal de los creadores de las NFT debería ser congruo sencillo (Aviso 2014-21, 2014-16 IRB 938). La acuñación de un NFT no debe ser un hecho imponible porque no surge ni representa la traspaso o el intercambio de propiedad (Código §§ 61(a)(3), 1001). Sin requisa, el creador tiene un hecho imponible cuando un NFT se vende o cambia por moneda actual, criptomoneda, un token digital, otro NFT o cualquier otro tipo de propiedad. (Cuando un comprador paga por un NFT utilizando una propiedad, en espacio de una moneda actual como el dólar estadounidense, la transacción se piedrecitas como una «transacción de trueque». El comprador, no solo el tendero, tiene un hecho imponible sobre la operación. discusión de las transacciones de trueque, consulte nuestro próximo artículo «Tributación de la Compra o Venta de un NFT.”)
Según el descomposición del IRS para la criptomoneda convertible establecido en el Aviso 2014-21, es probable que un NFT, por proximidad, se profundo como propiedad. Por lo tanto, el creador tiene una lucro o pérdida sujeta a impuestos sobre la traspaso o el intercambio de un NFT.
¿ACTIVOS ORDINARIOS O DE CAPITAL?
Si una traspaso de NFT genera ganancias o pérdidas ordinarias o de renta depende de si es un activo ordinario o de renta en manos del creador. Hay dos formas posibles en las que un NFT podría tratarse como un activo ordinario para el creador.
Primero, es probable que un NFT sea un activo ordinario si (a) los esfuerzos personales del creador lo produjeron y el NFT es “una licencia, invención, maniquí, diseño (ya sea patentado o no), una fórmula o proceso secreto, un derecho de autor, una composición literaria, musical o artística, una carta o memorando, o propiedad similar” (Código §1221( a)(3)(A).) o (b) si el NFT es una carta, memorando o propiedad similar que se preparó o produjo para el creador (Código § 1221(a)(3)(B)).
La segunda forma en que es probable que una NFT se trate como un activo ordinario es si es parte de las acciones comerciales del creador, de un tipo de propiedad incluida en el inventario o mantenida para la traspaso a clientes en el curso habitual de las actividades del creador. comercio o negocio (Código § 1221(a)(1)). La forma más sencillo para que un creador entre en esta categoría es que esté en el comercio o negocio de entregar NFT y tenga clientes.
Los gastos ordinarios y necesarios son gastos deducibles si los paga o incurre un contribuyente al realizar la actividad comercial o empresarial de crear y entregar NFT (Código § 162). Esos gastos incluirían los costos de crear el NFT, añadir el NFT a una esclavitud de bloques y todos los gastos incurridos para su traspaso.
La pulvínulo imponible del creador se determina por narración a los costos y gastos del creador en la creación del NFT (Código § 1221(a)(3)(C)).
Aquellos NFT que sean posesiones de renta están sujetos a las imitaciones que se aplican a las pérdidas de renta.
TRIBUTACIÓN DE LA VENTA O CANJE DE UN NFT
Un creador obtiene ganancias o pérdidas cuando vende un NFT por moneda actual o lo cambia por otra propiedad que difiere materialmente del NFT (Código § 1001). La lucro o pérdida está sujeta a impuestos cuando se realiza o se sostiene. Es la cantidad por la cual el valía del efectivo o la propiedad recibida en la traspaso o permuta es maduro (o último) que la cantidad de la pulvínulo imponible ajustada del contribuyente (Treas. Reg. § 1.61-(a)).
Las reglas para calcular la cantidad de lucro o pérdida están contenidas en el Código § 1001 y los reglamentos emitidos bajo esa sección. Si perfectamente los NFT son activos intangibles, las normas tributarias que permiten la amortización de la pulvínulo imponible en ciertos activos intangibles no se aplican a los creadores de activos intangibles (Código § 197). Solo los tenedores de NFT que están en un comercio o negocio pueden redimir la pulvínulo de NFT, siempre que no hayan creado el NFT.
Método de suscripción
En una traspaso a plazos, el tendero de la propiedad recibe al menos un suscripción en un año fiscal posterior al año en que ocurre la traspaso (Código § 453(b)). Ciertos creadores de NFT pueden disponer de informes de ingresos en el método de cuotas, lo que permite al tendero declarar los ingresos a medida que se reciben los pagos.
Code § 453 y los reglamentos emitidos bajo esa sección establecen las reglas que deben cumplirse para que una transacción califique para el método de suscripción a plazos. Sin requisa, como cuestión auténtico, el tendero no puede ser un distribuidor y los NFT no pueden tratarse como inventario a bienes fiscales.
LICENCIAS O REGALÍAS
A la data de este escrito, los derechos de autor y propiedad intelectual asociados con un NFT a menudo son retenidos por el creador. Esto significa que la propiedad de los derechos de autor, las tarifas de abuso y si se deben regalías al creador se codificarían en los metadatos de NFT. Como resultado, un comprador de NFT no obtiene los derechos de autor u otra propiedad intelectual asociada con un NFT a menos que esos derechos se hayan transferido explícitamente al comprador como parte de la operación de NFT. Tras las ventas posteriores, los pagos de licencias y regalías pueden adeudarse al creador oa los titulares de licencias posteriores. De ser así, estos requisitos se reflejarían en los metadatos de las NFT. Este ingreso adicional se gravaría como ingreso ordinario (Código § 1221(a)(3)).
CONTRIBUCIONES CARITATIVAS DE NFTS
Conveniente a que cada NFT es único y el valía solo lo establece un comprador dispuesto y un tendero dispuesto, es difícil, si no ficticio, valorarlo. Esto hace que sea ficticio para muchas personas que buscan hacer donaciones caritativas para cumplir con los requisitos fiscales necesarios. Para aventajar este problema de valoración, los creadores que desean apoyar a las organizaciones benéficas se asocian con sus organizaciones benéficas favoritas para subastar NFT, donde parte o la totalidad de las ganancias benefician a la ordenamiento benéfica. Para obtener una discusión sobre los problemas fiscales que enfrentan los creadores con respecto a la cobranza de fondos benéficos mediante NFT, consulte «NFT y recaudación de fondos benéficos: Navegando obstáculos fiscales.”